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近年来，随着经济体制改革的不断深化，各类经济实体（企业）的相继成立，对外经营创收的快速发展，不同会计核算体系下经济交往日益增多，资金相互占用频繁，致使单位往来账款数额越来越大。巨大的往来账款，造成单位资金周转困难，严重影响和制约了机构的正常运转，加剧了财务风险，如不采取措施及时化解，将产生严重的后果。
一、往来账款成因分析
（一）事业单位往来账款
多年来由于国家财政拨款保障率低，年度拨款一般仅占单位基本支出的30%左右。由于事业单位经费紧张，为解决职工工资发放和维持机构正常运转，由企业中列支部分人员工资、分摊费用等，客观造成事企之间债权债务数额越来越大，遗留问题长期得不到清理。其次，有的事业单位不顾自身经济实力，采取银行贷款、职工集资等方式，建设办公楼、宿舍楼，加剧了单位自身债务负担。第三，部门预算意识不强，在专项资金不到位的情况下，为完成主管部门安排的专项任务，垫付了大量资金。第四，部分单位对往来账款清理工作不重视，清产核资流于形式，导致许多债务问题没能及时解决。第五，有的单位领导后任不管前任事，对往来账款采取“事不关己，高高挂起”的态度，亦是造成往来账款数额偏大的重要原因。第六，有的单位对财产清查重要性认识不足，没有按照规定要求开展往来账款清理。
（二）企业单位往来账款
企业在经营活动中为了争取市场份额，在经营业务中投入大量人力、物力、财力。上级主管部门经济考核重产值、轻效益，同系统、同行业之间无序竞争，有的企业不注重投入产出和效益分析，经营项目选择欠稳妥，明知经营项目亏损也要去做，导致企业高投入、高成本、低收益，流动资金消耗殆尽，由此衍生了大量往来账款和呆坏账损失。有的企业应收账款管理内控制度不健全、不落实，缺少必要的监督约束机制，应收账款常年不清理，遗留问题一大堆。还有的企业往来账款管理混乱，利用往来账款隐瞒各种已实现的收入或成本，违背了往来账款会计核算原则，加大了企业往来账款数额。
（三）基本建设往来账款
98年以来，国家加大了对水利行业投资力度，水利基建投资逐年增加。期间正值国家“三制”改革之际，建设单位对“三制”改革程序、规范不熟悉，前期工作量大繁杂，项目设计、审查环节多，影响和制约了基建投资计划的及时下达。其次，由于基建投资计划严重滞后，许多项目投资不确定，部分已实施项目完成的工程量与资金结算脱节，有的工程已经开工，但由于投资计划未下达，建设单位无法办理财务支付，既影响了工程实施进度，又影响了财务结算，沉淀了大量基建结余资金。第三，由于基建工程迁占补偿标准低，迁占赔偿阻力大，以及招投标选取施工队伍等耗费时间长，工程开工晚，造成部分年度计划项目不能在当年开工或不能按期完成年度计划。四是施工外部环境差，群众阻扰施工现象时有发生，部分工程施工进度缓慢。五是建设单位财务结算抓得不紧，工程价款结算和概算编列的各项取费支付慢。建设单位财务账上表现为大量的预付（应收）工程款，数额庞大。
二、往来账款清理原则及重点
（一）往来账款清理原则
一是针对往来账款时间长、数额大、成因复杂的实际，往来账款清理应综合分析单位的实际情况，逐项甄别核实，弄清资金来龙去脉，制定稳妥可行的清理方案，分类指导并组织清理。
二是按照先易后难的原则，对性质明确、事实清楚的往来事项，抓紧转入相关收支科目进行账务处理，不得利用往来科目列收列支，人为增加往来账款数额；对个人因公借支款项，应及时清偿或制定还款计划，防止公款私用；对不同资金性质、预算项目、单位之间的相互占用，应在清理的基础上抓紧调账或归还；对经营亏损或以前年度超支挂账则视单位经营收入状况，逐步消化处理；对同一主管单位内所属之间形成的年代久远、回收无望等呆坏账，可在核准债权债务的前提下，采取“对冲”方式彻底解决债权债务遗留问题。
（二）往来账款清理重点
1、事业单位往来账款清理。一是采取措施，加大防汛岁修、水利建设基金等专项资金财务结算力度，制定科学方案，加快施工进度，及时办理财务结算，最大限度地减少专项资金结余。二是抓住水管体制改革机遇，认真筹划企业整合和河务段财务清理，对多年来形成的债权债务清理后，统一纳入水管单位财务核算管理，减少债务负担，规避财务风险。三是对按要求投入工程管理、防汛抢险、调水调沙等专项任务形成的债务，应通过安排专项资金或给予政策扶持方式妥善解决；对于事业单位经费超支，经营亏损以及解决赔偿费问题形成的债务，明确债务处理原则，由水管单位清理报上级审查后，按照合理负担原则，由受益各方共同负担；对因管理原因等形成的呆、坏账及经营性亏损，按照国有资产处置权限和财务核销程序，及时报批处理。
2、企业单位往来账款清理。企业的往来账款清理重点是企业项目部，应采取有效措施，加强企业项目部核算管理，防止管理失控。项目结束后，应及时清理、撤销项目部财务收支，并入主管单位财务。结合历次审计、检查发现问题整改要求，在核实债权、债务基础上，认真组织清理清查。严禁利用往来科目核算项目收支，严禁设置账外账。对已办理结算的收入，应采取措施保障收入资金的足额到位。规范企业成本费用核算，严格执行企业会计制度，正确归集，及时结转（分摊），规范运作，准确核算企业的损益。认真落实企业往来账款应收责任制，加大清收力度，提高应收收入到账率，减少债权债务数额。
3、基本建设往来账款清理。一是结合建设单位在建项目清理，根据工程工期和合同约定，认真分析，深入查找制约工程实施、财务结算、竣工验收的因素，加快工程价款结算，及时办理竣工验收和资产交付使用，最大限度地减少基建结余资金。二是加快基建赔偿工作赔付力度，督促有关单位抓紧完善结算手续，列报财务支出。三是对勘测设计费、工程监理费按照合同和工程进度，及时支付相关单位；质量监督费和定额编制费等行政事业收费，根据概算批复及时足额上缴主管部门，对因工作量变化无法支付部分，做项目节余处理；建设项目其他概算取费亦应按照有关规定，抓紧完善相关手续，办理财务处理。四是加快附属工程和尾工建设及结算进度，及时抵扣预付工程款，及时清算质量保证金，按时编制竣工财务决算和开展竣工验收，减少基建往来账款数额。
三、建立往来账款清理机制
（一）建立往来账款预警机制。往来账款清理应从源头入手，建立单位往来账款预警机制。一是建立科学评估和科学决策体系，严格程序，科学选取，减少决策失误，实现投资（经济）决策的科学化、规范化。二是经济行为发生后，不断完善监控体系，定期考核、分析经营项目的利弊得失，把经营风险控制在较小的范围之内。三是经营和财务部门应定期审核往来账款账龄，分析往来账款情况，研究往来账款防范措施、手段，及时催收催办，减少财务风险。
（二）建立往来账款清欠机制。一是明确往来账款清欠主体。明确经济合同执行部门（业务经办）为往来账款清理第一责任人，具体负责往来账款清欠回收工作；借款审批人为往来账款催交催办督办人，负责监督往来账款清收催办工作。二是明确往来账款管理部门。由财务部门负责考核监督合同执行、往来账款统计与公示，建立往来账款备查账，及时通报往来账款清理到账、欠款情况。三是运用行政和法律手段解决往来账款清欠问题。加大往来账款清欠力度，落实专门人员，限时清理回收，对完成清欠指标的人员，可实行奖惩兑现措施。对故意拖欠、时间较长的单位，必要时应诉诸法律手段追讨，尽可能减少单位的经济损失。
（三）健全往来账款管理机制。完善往来账款管理责任制度，健全应收账款台账制度、催收责任制度、年度清查制度、坏账核销制度等，进一步规范财务坏账核销行为。同时，往来账款清理工作又是一项艰苦细致的工作，不可能一蹴而就，关键要有一个好的管理环境和约束机制，制定详尽的往来账款实施方案，认真分析，周密研究，及时清理。惟有常抓不懈，不断清理往来账款，才能化解单位财务风险，取得良好成效。
