精略财税会计部会议————会计考核标准及年终注意事项
一、会计考核评分
（一）会计部考核占80%
1、三次上门结果占80%*30%
2、平常工作、服务态度占80%*10%
3、与上年比较有何进步占80%*10%
4、日常账务质量占80%*50%
（二）行政部考核占20%
（三）考核评在第三次上门结束后发放1月份工资前公布一、二、三、三个级别情况
二、上门情况
1、会计完成率（略）
2、电话回访情况：总体上反映情况比较好，但有个别企业反映无业务收费比较高、沟通不及时、是否可以上门取资料；针对这些问题作以下处理：
（1）、无业务的企业适当调低收费到300-500元/月，
（2）、日常与客户及时沟通，上门时做好相关服务工作，并增加电话回访单位样本，
（3）、在企业同意调高价格的前提下可上门资料，如果企业实在比较忙偶尔去拿一次资料也是应该的。
三、第三次上门要求：
1、上门表格反馈（见第三次上门情况表格）；
2、完成2012年的全年记账费，预收2013年1季度记账账服务费；
3、重点关注一下长期无业务、单位经营情况不好以及老板是外地的单位，是否存在有不经营，跑路的嫌疑。
4、签订2013年年度记账协议，要收取资料费、业务量较大、长期未涨价、单位效益比较好的单位适当提价（见精略财税涨价通知函），实在无法涨价资料费一定要收取；涨价和收取资料不依单位减少为前提，但是个别不好的单位在事前通知公司的情况也可以淘汰；
四、运输业营改增值问题：
（一）、联运、货运代理小规模企业不得差额抵扣；
（二）、联运一般纳税人取得营改增地区以外的货运发票差额按11%交纳增值税，取得营改地区的货运发票作增值税进项税处理；
（三）、一般纳税人挂靠汽车处理
1、租赁（光租），签订租赁合同（注明由出租方单独出租汽车只收取汽车租赁费开具租赁发票，驾驶员、过路费、油费由承租方承担，运输途中的风险由承租方承担），油费增值税发票可以抵扣；
2、租赁（湿租），签订租赁合同（出租方出租汽车，提供驾驶员承担运输途中的风险） 按劳务分包联运处理。
五、钢材市问题：
1、钢材市有经营业务企业及能联系的企业按正常收费，无业务能联系到的单位尽量收费通知公司可以适当减少；
2、能联系到的单位无业务能注销的注销，能转让的转让；
3、无法联系到的单位，2012年还是按300元/月计算提成业绩，从2013年1月开始按100元/月计算业绩提成，这些单位以后是否按非正常户处理还是其他的处理方法，在底时会给个说法。
六、主要问题技巧:
（一）承兑汇票问题：各企业均存在收付承兑汇票的现象，尤其承兑个人套现获利的是更多，会计做账时可以在月初和月未分别处理借进承兑和付款（承兑），其实最好是可以分在不同的一个月份的处理这项业务，摘要不写明“换承兑”可以写“借款、归还借款、支付货款”并注明汇票号并且要有承兑复印件和收据。
（二）应收账款贷方与借款问题：我们平时处理账务时是不同性质的同一单位在相同科目下反映，这样就造成了如果是关联单位或者是货物性应收款同时又有借款的，这样就造成了“应收账款”贷方余额且有的个别单位是长期贷方余额的，税务看账时就产生了推迟开票的风险，见意通过“应收账款”和“其他应付款”分别反映，特别是在12月份报表理要调整一下（现在省局有一部份人是直接看财务报表定企业风险点，分局根据此进行纳税评估）。
（三）、所得税问题：
1、查账征收企业前期是否交纳所得税而年底退税情况，如果企业真实亏损且金额比较大汇算清缴后申请退税，企业亏损不大的不要退税；
2、查账征收企业企业亏损工资奖金发放可以适当减少从而减少次年的基金，但如果企业有未分配利润的工资可以正式且增加其他费用（如招待费等）；
3、核定征收企业会计利润不超过税务机关核定的应税所得率（4%、5%、10%），如果已经超过了要增加其他成本费用。
4、核定征收企业，新成立企业一般都是查账征收（建筑、装潢企业一般为核定，查账也可能变为核定），原为核定征收企业的（保税区、市区企业），可以申请为查收征收（没有绝对的300万限额）但有的单位适宜变更的除外，且尽量在上半年完成征收方式变更，如果下半年销售额突然增多可以多去几次申请办理查账，但不要在年底申请。
（四）未开票收入、废品收费，商店等零售企业与单位沟通适当申报未开票收入，工业企业沟通申报废品收入（附件2无票销售废品销售告知函）；
（五）海关完税凭证抵扣问题
1、抵扣时分清各联次只有第一联：“（收据）国库收款签章后交缴款单位或缴纳人”可以抵扣及白联，其他联次不得申报抵扣；
2、抵扣时分外币付国外客户并付货代代理费用、货款及代理费用付货代两种情况；
（六）增值税发票认证要严格按照下面1、2条操作顺序操作，但个别会计还有不积查询绿色通道信息的情况，
1、区外企业，会计收到发票后把抵扣联附在“苏州市增值税专用发票抵扣联认证结果通知书”后边，并把单位名称、日期和份数填写完整交外勤，外勤会计带发票和认证通知书到税务局去办理认证，查询认证结果核对份数，把认证发票份数和进项金额填写到通知书内，如果可以打印认证结果清单的，要把打印清单一并带回，主办会计根据外勤会计带回的认证结果通知书或认证结果清单填写税金统计表。
2、保税区企业：会计收到发票后把抵扣联附在“苏州市增值税专用发票抵扣联认证结果通知书”后边，并把单位名称、日期和份数填写完整交外勤，外勤会计带发票和认证通知书到税务局去办理认证，查询认证结果核对份数，把认证发票份数和进项金额填写到通知书内，如果可以打印认证结果清单的，要把打印清单一并带回，主办会计根据外勤会计带回的认证结果通知书或认证结果清单填写税金统计表，如果在国税内能查询到认证数据要以查询结果为准。
（七）股东变更注意事项
1、股东变更按变更股份金额万分之五的两倍（即甲方、乙方两方均要交纳）代扣代交，如500000元要交500元（500000*0.0005*2）；
2、溢价转让，不同的税务专管员要求不同一般溢价转让，如果原价100000元的股份可按100100元来转让象征性的交点个税40元（100*20%），但是工商股份还是按照平价来转让；
3、注意未分配利润金额，转让当月最好资产负责表中的未分配利润金额为亏损，如果是累计盈利要按盈利金额*转让股份比例*20%来交纳股息红利所得（如果未分配利润为100000元，股东变更转让50%股份交纳股息红利所得100000*50%*20%=100000元），所以转让时特别要注意此事项；
（八）提高自身：
1、提高服务意思，从日常细节开始着手（如客户来时让座倒水，电话及现场沟通时要耐心和气，不要没有耐性讲话比较激动像吵架一样）
2、提高自身业务技术，如参加职称考试，特别是有新的财税知识及操作处理方法时，要及时学习更新自身操作技术，不要有现在我又用不到等用的到时在学的思想（如今年的外籍人员操作、外汇操作平台、营改增等）
（九）外勤会计外出办理事项较多，一定要做好办理事项的笔记，每办理好一件事情划掉一个记录，外出时资料要放进有拉链袋的袋子中，出门时检查口袋是否完好。
七、年终结账注意：
（一）各往来账项应与单位核对清楚；
（二）其他应收款借方余额：
1、个人借款：如存在有其它个人借支的且单位有利润的，应在年底应前作好适当冲账工作，以避免给和地税机关认为是企业变相分配利润的现象，给企业造成风险。
2、企业借款：企业长期借款未归还的应在年底应前作好适当冲账工作，以减少相应的借款利息收入及营业税的风险。
（三）未分配利润：
企业有大金额未分配利润是可以通过白条、餐饮费、超限额费用扣除等方法减少会计利润，减小产生股息红利所得分配的风险，但是汇算清缴时所得额要调增。
（四)限额扣除的规定：职工福利费，业务招待费，业务宣传费、广告费等限额扣除的看一下是否超过相应限额。
（五）所得税优惠税率：尽量能让企业能够享受到10%（6万及以下）、20%（6-万30万）的优惠税率但也考虑到白条、滞纳金、罚款、超限扣除、预提暂估发票未到风险。
（六）
预提、暂估
预提、暂估的成本、费用以及工资奖金等已经提取但未取相关单据的和单位确认要在3月底前取得相应单据，会计以后不再改账，让单位签“保证函”。
（七）合理利用产财损失：
1、无法收回的应收账款金额较小（几十元、百元的），分月费用化处理；
2、存货损失可以可利用保质期、换季、质量等原因低价出售库存，加大损失，减少存货，增加增值税税，成本倒挂所得税申报时清单式申报；
3、已提足折旧的固定及出售的固定资产损失无须税务备案可以税前扣除但在清单申报；
以上损失可以计算扣除，但要提供相应的内部计算证明、盘点证明。
（八）年终结账时：
- 操作员 “本年利润”科目转入“未分配利润”；把“应交增值税”下的明细科目通过平时的相反方向结转，如果是增值税申报表显示为留底税额则结转后科目余额表显示为进项期末数，如果是增值税申报表显示为应纳税额则结转后应交增值税下的科目均为零，反映在未交增值税科目；
- 科目结转后等“财务主管”审核后在结账前先进行备份，在由“财务主管”生成下年度账薄，操作员作初始化。
八、账本打印：
1、固定资产账页，打印时选择固定资产与累计折旧一起打印，打印时固定资产累计折旧显示在一张纸上；
2、存货类、数量金额收入类账页选择“普通明细”“数量金额式账页”如果是有外币类还要选择复币同时打印；
3、“应交增值税”“期间费用类账户” 选择“多栏式账页”打印时选择相应格式，一般为格式4，这样打印出来的每个明细科目都有合计数、累计数；
4、单位往来账页，选择“往来账，单位往来账，某科目的单位往来账”打印；
5、其他账页，打印时选择“普通明细账”。
附件：
1预提暂估费用保证函
2无票销售废品销售告知函
3增值税税负告知函
4涨价通知函
5上门事项反馈表
2012年12月17号
发布时间：2012-12-31 10:27:44
