增值税原理
概念定义
增值税
[是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说,增值税是对
商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税,也就是由消费者负担,有增值才征税没增值不征税。但在实际当中,商品新增价值或附加值在生产和流通过程中是很难准确计算的。
税款抵扣
因此,中国也采用国际上的普遍采用的税款抵扣的办法。即根据销售商品或劳务的销售额,按规定的
税率计算出销售
税额,然后扣除取得该商品或劳务时所支付的增值税款,也就是进项税额,其差额就是增值部分应交的税额,这种计算方法体现了按增值因素计税的原则。
增值税特点
实行价外税
划分纳税人:一般纳税人和小规模纳税人两种
简化税率一般纳税人:17%、13%; 小规模纳税人:3% ;出口货物:适用零税率。
计税方法
1一般纳税人计税方法
一般纳税人在计算应纳增值税税额的时候,先分别计算其当期销项税额和进项税额,然后以销项税额抵扣进项税额后的余额为实际应纳税额。应纳税额计算公式:
应纳税额=当期销项税额-当期进项税额
当期销项税额=当期销售额×适用税率
2小规模纳税人计税方法
小规模纳税人销售货物或者应税劳务取得的销售额,按照规定的适用征收率计算应纳增值税税额。应纳税额计算公式:
应纳税额=销售额×适用征收率
3进口货物退税
纳税人进口货物,按照组成计税价格和规定的适用税率计算应纳增值税税额。
发布时间:2012-09-25 10:48:36